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员工出差、外卖服务、保险赔付等如何缴纳增值税?税务总局明确统-苟江网

2019-11-07 19:29:20阅读量:1228;作者:匿名

每部经文的对应者:张忠印;每部经文的编辑:陈星

最近,国家税务总局发布了《关于国内客运服务进项税额减免等增值税征收管理问题的公告》,明确了国内客运服务进项税额减免和餐饮服务税目适用等13个具体问题。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李徐红对《国家商报》表示,客运服务是企业日常运营中的常见支出。这一次,很清楚哪些员工可以抵消国内客运服务,这更便于纳税人理解和遵循。

资料来源:新华社

根据现行政策法规,从2019年4月1日起,允许普通纳税人购买国内客运服务的进项税从产品税中扣除。

《公告》明确规定,可抵扣国内客运服务仅限于与本单位签订劳动合同的员工和被本单位派遣为用人单位的员工。

国家税务总局有关负责人指出,主要考虑因素是:第一,要遵循增值税的基本规定。进项税只允许扣除纳税人实际接受或承担的与其生产经营有关的项目。员工为开展业务活动而提供的客运服务与本单位的生产经营有关。二是遵循实际经济业务。考虑到实际业务,以劳务派遣形式聘用时,派遣人员由用人单位直接指派开展与本单位员工工作性质相一致的业务活动。

李徐红对《国家商报》记者表示,《公告》明确界定了企业允许扣除的国内客运服务范围,这更便于纳税人理解。客运服务是企业日常经营中的共同支出。允许企业抵消国内客运服务可以降低企业经营成本,帮助企业有效减轻税收负担。同时,《公告》规定了哪些员工可以扣除国内客运服务,这符合增值税基本规定,更便于纳税人理解和遵守。

随着经济和社会的发展以及消费方式的不断创新,消费者在购买后将食物带走而不是直接食用变得越来越普遍。这两种方式如何分别处理税收?

国家税务总局有关负责人指出,这种消费模式的变化不影响纳税人为消费者提供餐饮服务的行为性质。因此,为了统一征管范围,确保“馆内食品”和“外卖”税收待遇的一致性,公告明确规定,现场制作食品并直接销售给消费者的纳税人应按“餐饮服务”缴纳增值税。

李徐红向记者解释说,根据财税[[2016]140号,提供餐饮服务的纳税人应按“餐饮服务”缴纳增值税(税率为6%)。随着越来越多的消费者在购买食物后将食物带走而不是直接食用,全国各地可能存在收集和管理标准不一致的问题。在外卖的情况下,有些企业可能会根据销售的货物的应税项目征收13%的税率,这增加了企业的税收负担。

李徐红告诉记者,《公告》明确规定,现场制作食品并直接销售给消费者的纳税人将根据“餐饮服务”缴纳增值税,这便于餐饮企业和税务机关了解和避免税务纠纷。

《公告》规定了两种情况下汽车保险赔偿费用进项税的抵扣问题。同时,保险公司开展的其他财产保险业务也可以比照执行。

以汽车保险为例。对于不同的汽车保险业务,保险公司、投保人和维修店之间交易的本质和权利义务是不同的,适用的扣除政策也是不同的。目前,主要有两种情况:

第一个是业内所谓的“实物支付”。保险合同规定,保险公司将通过修理被保险车辆使其恢复原状来对其进行赔偿。汽车脱离危险后,保险公司以自己的名义从修理店购买修理服务,并支付修理费用。在这种情况下,由于维修服务的实际购买者是保险公司,保险公司可以根据维修厂出具的维修费用专用发票行使扣除权。

第二是业内所谓的“现金补偿”。保险合同规定,车辆脱离危险后,保险公司将向被保险人支付赔偿,被保险人将自己修理。在实际操作中,为了提高客户满意度,保险公司联系被保险人的修理店对被保险车辆进行修理,并将原应支付给被保险人的赔偿转移到修理店。

在这种情况下,由于维修服务的接受者是被保险人而不是保险公司,即使保险公司代表被保险人向维修店支付维修费用并获得相关发票,也不能作为保险公司的进项税抵扣。

国家税务总局有关负责人明确表示,进项税的抵扣应遵循统一抵扣原则,即纳税人为购买商品或服务而承担或支付的增值税应根据有效的减免税证明从销项税中扣除。在实际操作中,各行各业和纳税人都应按照上述通用规定执行扣除政策,保险公司的赔偿费用也不例外。

国家商业日报

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